Mikrodaňovník

ČO JE TO MIKRODAŇOVNÍK?

Pod pojmom Mikrodaňovník rozumieme daňové zvýhodnenie, ktoré je určené pre malé podnikateľské subjekty. Ide o prístupný a jednoduchý daňový režim, ktorý upravuje zákon o dani z príjmov. Zmena oproti minulému roku je zmena v hranici príjmov, ktorú musí daňovník spĺňať, aby bol v zdaňovacom období považovaný za mikrodaňovníka. Táto hranica ktorú musel daňovník spĺňať bola pre rok 2023 naviazaná na sumu obratu v zmysle Zákona o DPH a to predstavovalo 49 790 Eur. Od roku 2024 je suma fixne určená na 60 000 Eur. Ide teda o zvýšenie hranici príjmov až o 10 210 Eur.

Autor

tomas.casnovsky

Lukáš Kulifaj

Publikované

01/02/2024

Dĺžka čítania

5 minút

AKÉ SÚ VÝHODY?

Mikrodaňovník si môže uplatniť nasledovné daňové výhody:

Jednoduchšia tvorba opravných položiek a odpisov pri nepremlčaných pohľadávkach.
Výhodnejšie uplatnenie odpočtu daňovej straty.
Výhodnejšie odpisovanie hmotného majetku.

Kto nemôže byť mikrodaňovníkom

Spoločnosti, ktoré majú účastníka s prevažným podielom účasti zo zahraničia (viac ako 25%),
nekomerčné organizácie definované zákonom o neziskových organizáciách a zákonom o spolupráci občianskych združení a nadácií,
osoby vykonávajúce špecifické činnosti, ako napr. finančné služby, poisťovníctvo, cenné papiere, energetika, právne služby, telekomunikácia, kartografia,
osoba ktorá prekročila obrat

Za mikrodaňovníka sa nepovažuje daňovník

Na ktorého bol vyhlásený konkurz, vstúpil do likvidácie alebo mu bol povolený splátkový kalendár,
ktorý je závislou osobou podľa § 2 písm. n) až r) zákona o dani z príjmov a realizuje kontrolovanú transakciu za toto zdaňovacie obdobie,
ktorého zdaňovacie obdobie je kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, okrem daňovníka, ktorý má kratšie zdaňovacie obdobie z dôvodu úmrtia.

Za mikrodaňovníka sa považuje

V zmysle § 2 písm. w) zákona zákon o dani z príjmov od 1.1.2024:

Fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu 60 000 Eur,
právnická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu 60 000 Eur.

Uplatnenie sadzby dane z príjmov vo výške 15%

Zvýhodnenú sadzbu dane z príjmov vo výške 15% uplatní za rok 2024 každý daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za toto zdaňovacie obdobie nepresiahne sumu 60 000 EUR. Zvýhodnená sadzba dane vo výške 15% teda nie je naviazaná na status mikrodaňovníka.

Nezdaniteľná časť základu dane z príjmov pre rok 2024

Nezdaniteľnými časťami základu dane z príjmov je časť, ktorá je oslobodená od dane a nemusí sa započítavať do základu dane. Nezdaniteľná časť základu dane sa v roku 2024 opätovne zvyšuje vplyvom zmeny výšky životného minima. Môžu si ju uplatniť len fyzické osoby, ktoré dosiahli v danom zdaňovacom období tzv. aktívne príjmy. Medzi aktívne príjmy nepatrí napríklad príjem z prenájmu, príjem z použitia diela, príjem z predaja nehnuteľnosti a podobne.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2024

Výška základu dane	Výška ročnej nezdaniteľnej časti základu dane
ak je ZD nižší alebo rovný sume 24 952,06 eur	5 646,48 eur ročne resp. 470,54 eur mesačne
ak je ZD vyšší ako 24 952,06 eur	rozdiel medzi 11 884,50 eur a 1/4 základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku / manžela v roku 2024

Základ dane daňovníka	Príjem manželky / manžela	Ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane
ak je ZD nižší alebo rovný sume 47 537,98 eur	0,00 eur	5 162,50 eur
	nižší ako 5 162,50 eur	rozdiel medzi 5 162,50 eur a príjmom manželky
	vyšší alebo rovný sume 5 162,50 eur	0,00 eur
ak je ZD vyšší ako suma 47 537,98 eur	0,00 eur	rozdiel medzi 17 046,99 eur a 1/4 základu dane
ak je ZD vyšší ako suma 47 537,98 eur	0,01 eur a viac	rozdiel medzi 17 046,99 eur a 1/4 základu dane a vlastným príjmom manželky

Zaujala vás naša ponuka alebo máte otázky?
Vyplňte formulár a my sa vám ozveme do 24 hodín.